Новый закон изменил ставки страховых взносов

Президент России подписал Федеральный закон от 3 декабря 2011 года № 379 ФЗ (далее — Закон № 379 ФЗ), который внес изменения в правила исчисления страховых взносов с 1 января 2012 года¹. Кроме того, расширился круг льготных категорий плательщиков страховых взносов. Изменения коснулись и выплат в пользу иностранцев.

На сумму превышения предельной величины нужно начислять страховые взносы по ставке 10%

Любовь Алексеевна, новый закон предусматривает снижение тарифа по страховым взносам. Какие именно ставки применяются с 2012 года?

Изменения, внесенные Законом № 379 ФЗ в Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212 ФЗ (далее — Закон № 212 ФЗ), предусматривают снижение максимального тарифа страховых взносов 2012—2013 годов для основной массы плательщиков с 34 до 30 процентов (в ПФР — 22,0%, в ФСС России — 2,9% и в ФФОМС — 5,1%), если выплаты в пользу работников не превышают 512 000 рублей в 2012 году² (предположительно, в 2013 г. указанная величина будет составлять сумму в 573 000 руб.), и установление тарифа страховых взносов в ПФР в размере 10 процентов с сумм превышения указанных выплат.

В 2012—2013 годах эффективная ставка страховых взносов снизится

Получается, что эффективная ставка в 2012—2013 годах снизится?

Да, по сравнению с 2011 годом эффективная ставка страховых взносов снизится в отношении выплат в пользу физических лиц, получающих в год до 716 000 рублей (приблизительно 60 000 руб. в месяц) в 2012 году и до 803 000 рублей (около 67 000 руб. в месяц) — в 2013 году.

Для компаний на УСН, которые работают в производственной и социальной сферах, тариф снижен

А какие изменения внесены Законом № 379 ФЗ для субъектов малого бизнеса? Для них тариф по страховым взносам как-то поменялся?

Да, для такой категории плательщиков, как субъекты малого предпринимательства, а именно компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, которые осуществляют свою деятельность в производственной и социальной сферах, тариф страховых взносов снижается с 26 до 20 процентов. Причем все 20 процентов с выплат в пользу своих работников в пределах взносооблагаемой базы (512 000 руб. в 2012 г.) такие плательщики будут уплачивать в ПФР.

Введены новые льготные виды деятельности для малых предприятий

А расширился ли перечень льготных видов деятельности для таких плательщиков?

Перечень видов деятельности субъектов малого предпринимательства, при ведении которых применяются пониженные тарифы страховых взносов, дополняется деятельностью в сфере розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, а также деятельностью в сфере транспорта и связи, производства гнутых стальных профилей, стальной проволоки.

Также предусматривается отнесение к субъектам малого предпринимательства, применяющим пониженные тарифы страховых взносов, аптечных организаций, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальных предпринимателей, име¬ющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением фармацевтической деятельности.

Введены новые льготные категории компаний, имеющие право применять пониженный тариф по взносам

Компании, которые ведут определенную деятельность, имеют право применять пониженные (льготные) ставки по страховым взносам. Это, например, фирмы, занимающиеся информационными технологиями. Какие новые льготные категории вводятся Законом № 379 ФЗ? Для каких компаний предусмотрен пониженный тариф в 2012 году?

Закон снизил тарифы страховых взносов для таких новых категорий плательщиков, как компании, оказывающие инжиниринговые услуги, до 30 процентов при выполнении ими определенных требований, указанных в Законе № 379 ФЗ. Кроме того, для благотворительных организаций, применяющих УСН, до 20 процентов и для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих УСН и ведущих деятельность в социальной сфере, в частности в области социального обслуживания населения, образования, здравоохранения и др., до 20 процентов при выполнении требований, установленных Законом № 379 ФЗ.

Для всех указанных льготных категорий не устанавливается тариф страховых взносов с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов.

С 2012 года увеличился размер штрафов

Любовь Алексеевна, расскажите, пожалуйста, как в 2012 году изменились размеры штрафов за не вовремя представленный расчет по страховым взносам и за неподанные документы для контроля за начислением и уплатой взносов?

Увеличились размеры штрафов за непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов в установленный срок плательщиками страховых взносов отчетности (расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам) со 100 до 1000 рублей и за отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, с 50 до 200 рублей за каждый непредставленный документ.

За нарушение порядка представления расчета в электронном виде придется платить штраф

А какие новые штрафные санкции введены с 2012 года?

Новые штрафные санкции вводятся за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных Законом № 212 ФЗ, в размере 200 рублей и за нарушение плательщиком страховых взносов срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или закрытии им счета в банке в размере 5000 рублей.

Тариф страховых взносов в ПФР делится на солидарную и индивидуальную части

Поясните, пожалуйста, изменения, вносимые в части деления тарифа в ПФР на индивидуальную и солидарную части. Как это отразится на уплате страховых взносов плательщиками?

Закон № 379 ФЗ внес изменения в Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167 ФЗ (далее — Закон № 167 ФЗ), в силу которых положения Закона № 167-ФЗ приводятся в соответствие с нормами Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27 ФЗ, согласно которым сумма начисленных компанией-страхователем застрахованному лицу страховых взносов, учитываемая в Пенсионном фонде РФ, делится на две части.

Одна часть взносов направляется на расчетный пенсионный (индивидуальный) счет застрахованного лица для формирования расчетного пенсионного капитала, а другая — на общий, солидарный счет Пенсионного фонда РФ (за счет которого осуществляется, в частности, выплата фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти и др.). В этой связи понятийный аппарат Закона № 167 ФЗ дополняется такими понятиями, как солидарная часть тарифа страховых взносов и индивидуальная часть тарифа страховых взносов.
Указанные поправки необходимы для учета в ПФР сумм страховых взносов.

Порядок уплаты страховых взносов не изменился

Как изменится в связи с этими нововведениями порядок уплаты страховых взносов? Нужно ли будет составлять дополнительные платежные поручения?

Для плательщиков страховых взносов порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР не меняется, то есть если среди работников организации имеются люди двух возрастных групп (1966 года рождения и старше, а также 1967 года рождения и моложе), то, как и в настоящее время, бухгалтер должен будет оформить два платежных поручения на перечисление страховых взносов на ОПС в ПФР — на финансирование выплат страховой и накопительной частей трудовых пенсий. Если же в компании, например, только одна возрастная группа — лица 1966 года рождения и старше, то оформляется только одно платежное поручение — на перечисление страховых взносов на ОПС на финансирование выплат страховой части трудовых пенсий.

Поэтому дополнительных платежных поручений не требуется.

На выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев нужно начислять страховые взносы в ПФР

В заключение давайте коснемся вопроса об иностранцах. С 2012 года в категорию застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию включаются временно пребывающие иностранные граждане. Это действительно так?

Да, все верно, Законом № 379 ФЗ добавлена новая категория застрахованных лиц — временно пребывающие иностранцы. Только одно уточнение — в число застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию включаются только те иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115 ФЗ), временно пребывающие на территории России, которые заключили трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

Сноски:
¹ ст. 9 Закона № 379-ФЗ
² пост. Правительства РФ от 24.11.2011 № 974